Accounting for social benefits: The search for a past event

The article explains the role of the International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB) in setting accounting standards for the public sector, and the due process that is followed in setting those standards. The article explains the scope of the IPSASB's current project on social benefits, and how this compares to the scope of social benefits in Government Finance Statistics (GFS)/System of National Accounts (SNA) as well as the IPSASB's previous social benefits projects. The scope is wider than pensions, and wider than social security as social assistance is also included. The accounting principles that underpin the IPSASB's current project are discussed and include the IPSASB's definition of a liability, and the key role that a “past event” plays in that definition. This is contrasted with some of the actuarial approaches. The article then describes the potential past events that the IPSASB has considered to date in the project, and what impact liabilities from these past events would have on the financial statements. This comparison makes reference to pensions, where the financial impact of different past events will be greatest. The article sets out the IPSASB's proposals in its recent Exposure Draft ED 63, Social Benefits, and also discusses alternative views on recognition and measurement. The article concludes by discussing the IPSASB's current guidance in RPG 1, Reporting on the Long‐Term Sustainability of an Entity's Finances, and notes that the IPSASB is seeking views on whether it should undertake further work in this area. Cet article décrit le rôle que joue le Conseil des normes comptables internationales du secteur public (International Public Sector Accounting Standards Board, IPSASB) dans la définition de normes comptables applicables au secteur public et la procédure suivie pour définir ces normes. Il décrit le périmètre du projet sur les prestations sociales actuellement mené par l'IPSASB comparativement à celui retenu par le Manuel de statistiques de finances publiques/le Système de comptabilité nationale (SCN) et à celui sur lequel portaient les projets sur les prestations sociales déjà menés par l'IPSASB. Ce périmètre n'englobe pas seulement les pensions. De même, il ne se limite pas à la sécurité sociale, comprenant également l'aide sociale. L'auteur examine les principes comptables qui sous‐tendent le projet en cours, de même que la définition des engagements retenue par l'IPSASB et le rôle central qu'y joue la notion d'«événement passé». Il oppose cette approche à certaines méthodes actuarielles. L'article cite ensuite des événements passés potentiels pris en compte par l'IPSASB dans son projet et décrit l'impact que les engagements résultant de ces événements auraient sur les états financiers. Cette comparaison concerne notamment les retraites, qui constituent le domaine dans lequel l'impact financier de différents événements passés est le plus grand. L'article présente également les propositions formulées par l'IPSASB dans son exposé‐sondage ED 63 (Prestations sociales), ainsi que les autres propositions formulées par trois membres de l'IPSASB en matière de reconnaissance et d'évaluation. En conclusion, il évoque les directives que fournit actuellement l'IPSASB dans l'Enoncé de pratiques recommandées 1 (RPG 1), intitulé Reporting on the Long‐Term Sustainability of an Entity's Finances, et relève que l'IPSASB souhaite recueillir des avis sur le point de savoir s'il doit entreprendre des travaux supplémentaires dans ce domaine. El artículo describe el papel del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSASB), en el establecimiento de normas contables para el sector público y el debido proceso aplicado a tal efecto. El artículo explica el alcance del proyecto actual del IPSASB sobre prestaciones sociales y cómo se compara con el alcance de las prestaciones sociales en las estadísticas de finanzas públicas o en el sistema de cuentas nacionales y los proyectos de prestaciones sociales anteriores al IPSASB. Su alcance va más allá de las pensiones y de la seguridad social ya que también incluye a la asistencia social. Se examinan los principios de contabilidad subyacentes al proyecto actual del IPSASB, que incluyen la definición de pasivo del IPSASB y el papel decisivo que desempeña un "evento pasado" en la definición, y se comparan con algunos enfoques actuariales. A continuación, el artículo describe los eventos pasados potenciales ​​que el IPSASB ha considerado hasta la fecha en el proyecto, y la incidencia que tendrían los pasivos de estos eventos pasados ​​en los estados financieros. Esta comparación hace referencia a las pensiones, en las que la incidencia financiera de diferentes eventos pasados ​será la más importante. El artículo describe las propuestas del IPSASB en su reciente Proyecto de Norma ED 63, Prestaciones Sociales, y examina la opinión divergente de tres miembros en lo relativo al reconocimiento y la evaluación. El artículo concluye con un análisis de la orientación actual de las Directrices de Práctica Recomendada 1 del IPSASB, Información sobre la sostenibilidad a largo plazo de las finanzas de una entidad, y señala que el IPSASB busca opiniones sobre si cabe seguir trabajando en este ámbito. Der Artikel erklärt die Rolle des Rats für internationale Rechnungslegungsstandards für den öffentlichen Sektor (International Public Sector Accounting Standards Board, IPSASB) bei der Festlegung von Bilanzierungsstandards für den öffentlichen Sektor und das ordnungsgemäße Verfahren, das bei der Festlegung dieser Standards befolgt wird. Der Artikel erklärt den Betrachtungsumfang des aktuellen Projekts des IPSASB zu Sozialleistungen und vergleicht dies mit dem Umfang der Sozialleistungen in den Statistiken über die Staatsfinanzen (Government Finance Statistics, GFS) bzw. dem System volkswirtschaftlicher Gesamtrechnungen (System of National Accounts, SNA) sowie mit den vorherigen Sozialleistungsprojekten des IPSASB. Betrachtet werden nicht nur die Themen Renten und soziale Sicherheit, sondern auch das Thema soziale Fürsorge; der Umfang ist somit grösser. Die Bilanzierungsgrundsätze, auf denen das aktuelle Projekt des IPSASB basiert, werdend besprochen. Ebenfalls enthalten ist die Definition des IPSASB einer Verbindlichkeit und die zentrale Rolle, die ein „Ereignis der Vergangenheit“ in dieser Definition spielt. Dies wird einigen versicherungsmathematischen Ansätzen gegenübergestellt. Der Artikel beschreibt dann die potentiellen Ereignisse der Vergangenheit, die das IPSASB bei dem Projekt bisher berücksichtigt hat, und die Frage, welche Auswirkungen Verbindlichkeiten aus diesen Ereignissen der Vergangenheit auf Finanzaufstellungen hätten. Dieser Vergleich nimmt Bezug auf Renten, bei denen die finanzielle Auswirkung verschiedener Ereignisse der Vergangenheit am größten ist. Der Artikel legt die Vorschläge des IPSASB im jüngsten Entwurf (Exposure Draft, ED) 63, Sozialleistungen, dar und bespricht auch die alternative Einschätzung von drei Mitgliedern zu Bilanzierung und Bewertung. Abschließend befaßt sich der Artikel mit den aktuellen Anweisungen des IPSASB in der Leitlinie zur empfohlenen Praxis (Recommended Practice Guideline, RPG) 1, Berichterstattung über die langfristige Nachhaltigkeit der Finanzen eines Unternehmens, und stellt fest, daß der IPSASB Meinungen dazu einholt, ob weitere Arbeiten in diesem Bereich angestellt werden sollen. В статье раскрывается роль Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) в установлении стандартов финансовой отчётности для государственного сектора, а также надлежащий процесс формирования этих стандартов. В ней рассматриваются параметры текущего проекта КМСФО, посвящённого социальным пособиям, а также тому, насколько его охват соответствует охвату социальных пособий согласно Руководству по статистике государственных финансов и Системе национальных счетов (СНС), а также прошлым проектам КМСФО в области социального обеспечения. Проект выходит за рамки пенсионного и социального обеспечения, поскольку он распространяется и на социальную помощь. Даётся описание принципов подготовки отчётности в рамках текущего проекта КМСФО, в том числе содержится его определение термина «обязательства» и устанавливается ключевое значение в этом определении понятия «события, произошедшие в прошлом». Приводятся сопоставления с определёнными актуарными подходами. В статье далее описываются предполагаемые прошлые события, которые КМСФО уже оценил в ходе проекта, и рассматривается влияние, которое окажут на финансовую отчётность обязательства, возникшие вследствие этих прошлых событий. Особое внимание в сравнении уделяется пенсиям, на которые события прошлого оказывают максимальное воздействие. В статье раскрываются предложения, которые КМСФО подготовил в результате недавнего проекта по стандарту ED 63 «Социальные пособия», а также альтернативные мнения трёх членов Комитета по вопросам учёта и оценки. В конце статьи даётся описание существующей рекомендации КМСФО RPG 1 «Отчётность по долгосрочной устойчивости финансов предприятия» и отмечается, что Комитет справляется о том, следует ли ему продолжить работу в этой области. 本文解释了国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)在制定公共部门会计准则方面的作用,以及制定这些标准时应遵循的正当程序。解释了IPSASB目前社会福利项目的范围,以及与政府财政统计(GFS)/国民帐户系统(SNA)以及IPSASB此前社会福利项目范围的比较。目前的范围比养老金广泛,也比社会保障广泛,因为还包括社会救助。文章讨论了支撑IPSASB当前项目的会计原则,包括IPSASB对负债的定义,以及“过往事件”在定义中发挥的关键作用。这与一些精算方法形成对比。然后文章描述了IPSASB迄今为止在项目中考虑的潜在的过往事件,以及源于这些事件的负债对财务报表的影响。这种比较参考了养老金,其不同过往事件对财务的影响是最大的。本文在最近的征求意见稿ED 63“社会福利”中阐述了IPSASB的提议,并讨论了三名成员在认可和衡量方面的另一种观点。文章最后讨论了IPSASB目前对RPG1“报告实体财务长期可持续性”的指导,并指出IPSASB正在就是否应该在该领域开展进一步工作征询意见。 يشرح المقال الدور الذي يضطلع به مجلس المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام (IPSASB) في وضع المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام والأصول القانونية المتبعة في وضع تلك المعايير. ويشير المقال إلى نطاق البرنامج الحالي لمجلس المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام بشأن الاستحقاقات الاجتماعية مقارنة بنطاق الاستحقاقات الاجتماعية في الإحصائيات المالية الحكومية ونظام الحسابات الوطنية والبرامج السابقة لمجلس المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام بشأن الاستحقاقات الاجتماعية. ويتجاوز نطاق البرنامج نطاق كل من المعاشات التقاعدية والضمان الاجتماعي وذلك لأنه يضُم أيضاً المساعدة الاجتماعية. وتناقَش المبادئ المحاسبية التي يرتكز عليها المشروع الحالي لمجلس المعايير المحاسبية وتتضمن تعريف المجلس للالتزام والدور الرئيسي الذي يؤديه "الحدث السابق" في هذا التعريف. وهذا يتناقض مع بعض النهج الإكتوارية. ويصف المقال الأحداث المحتملة السابقة التي اعتبرها المجلس إلى حد الآن في المشروع وأثر الالتزامات المتعلقة بتلك الأحداث السابقة على البيانات المالية. وتشير تلك المقارنة إلى المعاشات التقاعدية التي يكون فيها الأثر المالي للأحداث المحتملة السابقة أكبر بكثير. ويوضح المقال مقترحات مجلس المعايير المحاسبية الواردة في أحدث مشروع معايير له "ED 63" بشأن الاستحقاقات الاجتماعية ويناقش الرأي البديل الذي أبداه ثلاثة أعضاء بشأن الإثبات والقياس. ويختم المقال بمناقشة توجيهات مجلس المعايير المحاسبية الحالية في المبدأ التوجيهي المُوصى به رقم 1، إعداد تقارير عن الاستدامة المالية لكيان ما على الأمد البعيد، ويشير إلى التماس المجلس لآراء بشأن ما إذا كان ينبغي القيام بمزيد من العمل في ذلك المجال. O presente artigo explica o papel do Conselho das Normas Contábeis Internacionais do Setor Público (International Public Sector Accounting Standards Board, IPSASB) na definição de normas contábeis para o setor público e o devido processo seguido para definir as referidas normas. Além disso, esclarece o alcance do projeto atual do IPSASB com relação aos benefícios sociais e de que maneira se compara com o alcance dos benefícios sociais nas Estatísticas das Finanças do Governo como também com os projetos anteriores de benefícios sociais do IPSASB. O alcance é mais amplo que os fundos de pensão, e mais amplo que a seguridade social, já que a assistência social também está incluída. São discutidos os princípios contábeis na base do atual projeto do IPSASB, incluindo a definição de passivo do IPSASB, e o papel fundamental que um “evento passado” exerce nessa definição. Faz‐se um contraste com algumas das abordagens atuariais. Em seguida, o artigo descreve os eventos passados potenciais que o IPSASB considerou até a data no projeto e o impacto que o passivo desses eventos passados teria sobre as demonstrações financeiras. Esta comparação faz referência às aposentadorias, nas quais o impacto financeiro dos diferentes eventos passados seria maior. O artigo expõe as propostas do IPSASB contidas na sua recente Minuta de Exposição ED 63 (Exposure Draft ED 63), Benefícios Sociais, e também debate a visão alternativa de três membros sobre como reconhecer e medir. O artigo conclui discutindo a orientação atual do IPSASB no RPG 1, “Apresentar Informes sobre a Sustentabilidade de Longo Prazo das Finanças de uma Entidade”, e destaca que o IPSASB está procurando opiniões quanto a se deve ou não continuar a trabalhar nesta área.