Impacto impositivo en las decisiones de inversión y armonización tributaria. Caso de estudio: La Unión Europea

Los impuestos se reconocen como un elemento distorsionante para el flujo de factores y bienes entre países, el cual se incrementa paulatinamente como efecto de la apertura de los mercados. En la Unión Europea, se encauza a los países hacia la armonización de los sistemas tributarios y como resultado existe cierta unificación del impuesto al valor agregado; por otro lado, en 2001 se definió la necesidad de homogeneizar la base tributaria del impuesto a lascorporaciones y se sigue discutiendo la necesidad de igualar el tipo im-positivo.Para los gobiernos nacionales, estas directrices supranacionales res-tringen los instrumentos de política fiscal con los cuales cuentan y se obser-van políticamente difíciles de adoptar.A nivel teórico, la discusión se centra en los impactos que propicia la armonización tributaria entendida como la unificación de los tipos impositi-vos. En los modelos de competencia perfecta y, bajo el supuesto de simetría entre los países, la armonizaciónresulta ser la solución óptima;sin embargo, se obtienen resultados ambiguos sobre el bienestar. Bajo competencia mo-nopolística y, considerando asimetrías entre los países, se llega a la conclu-sión de que no se requiere la armonización para encontrar una solución de equilibrio entre los mercados.Por su parte, en la literatura son escasos los trabajos que involucran más de un impuesto, a pesar de que la mayoría de esquemas fiscales se basan en diferentes tributos, y resulta inexistente el análisis sobre la armonización tributaria bajo restricciones fiscales. La inquietud surge al observar la situa-ción de la Unión Europea en la cual se han dictado directrices a nivel de la armonización de los impuestos directos y del control al déficit fiscal, y se pretende “avanzar” en la unificación fiscal al armonizar el impuesto a las corporaciones.