¿Sobre quienes recae la carga del impuesto al valor agregado?

El objetivo de este trabajo es estudiar el impacto distributivo del impuesto al valor agregado en Argentina bajo distintos supuestos de traslación. El tributo está diseñado de manera tal que existe un conjunto de bienes exentos y otros a tasa reducida para mejorar su incidencia distributiva. Los resultados muestran que los bienes exentos, cuyo objetivo básico es beneficiar a los más pobres, son regresivos, contrariamente a lo que se esperaría. Por su parte, los bienes gravados a tasa reducida son progresivos, pero proricos, es decir con fuertes filtraciones hacia los deciles más ricos. Ambas políticas tienen un alto costo fiscal (1,18% del PBI), afectan la asignación de recursos y complican la administración tributaria. Cuando se incorpora al análisis la informalidad y la evasión de los comercios más pequeños, donde compran relativamente más los más pobres, el impuesto se hace más progresivo (Bachas et al. 2020). Sin embargo, se complejiza el análisis cuando ante variaciones en las tasas de IVA los precios no se comportan de manera homogénea entre los comercios de distintos tamaños (Benzarti et al. 2022). Como surge del análisis de la ENGHo 2017/2018, los más pobres adquieren más bienes en comercios de cercanía (vs las grandes cadenas de supermercados) donde bajan menos los precios ante reducciones del impuesto y crecen más cuando suben las tasas impositivas, lo que hace que el impacto distributivo del IVA sea más regresivo.