Erklärungsfaktoren der Hinterziehung direkter Steuern

Zusammenfassung Das Standardmodell der Steuerhinterziehung in der Ökonomie wurde in den 1970er-Jahren vorgeschlagen. Es geht davon aus, dass die Steuerpflichtigen rational ihren Nutzen maximieren. Sie hinterziehen Steuern, wenn die Steuerersparnis grösser ist als die erwartete Schadenhöhe, welche sich nach der Höhe der Strafe mal der Entdeckungswahrscheinlichkeit bemisst. Da die Entdeckungswahrscheinlichkeit i. d. R. sehr gering ist, würde man basierend auf diesem Modell erwarten, dass sehr viele Menschen in grossem Umfang Steuern hinterziehen würden. Dies ist in der Realität jedoch nicht zu beobachten. Die Ehrlichkeit ist grösser, als dies das Standardmodell vermuten lässt. Diese Diskrepanz wird als Steuerzahlrätsel bezeichnet und mit der Einführung der Steuermoral als zusätzliche erklärende Variable überwunden. Dabei wird auch auf andere wissenschaftliche Disziplinen und deren Erkenntnisse zurückgegriffen. Untersuchungen zeigen, dass eine gute Beziehung zwischen den Behörden und den Steuerpflichtigen, die Präferenz für Ehrlichkeit, soziale und persönliche Normen, gute und transparente Regierungsführung, föderal und dezentral organisierte Staatswesen oder auch eine einfache Steuerpolitik allesamt die Steuermoral fördern und damit die Steuerhinterziehung vermindern. Insbesondere zeigen der Föderalismus und die Instrumente der direkten Demokratie einen positiven Einfluss auf die Steuermoral.