Finanzwissenschaftliche Aspekte der Besteuerung

Zusammenfassung Ein Steuersystem soll aus Sicht des Staates einerseits Einnahmen generieren, um die politisch bestimmten Ausgaben- und Umverteilungsziele finanzieren zu können, andererseits soll dies zu minimalen Kosten erfolgen. Dazu werden heute vielfältige Steuersysteme implementiert, die aber nicht immer kohärent aufgebaut sind. Dies ist unter anderem eine Folge davon, dass das Besteuerungssystem als Tauschvorgang verstanden werden kann, der politischen Auseinandersetzungen und Aushandlungsprozessen unterliegt. Einfache, stringente Steuersysteme kommen daher in der Praxis selten vor. Die Finanzwissenschaften stellen die unbequeme Frage, warum in einer Demokratie die Bürger einer Steuer als gegenleistungslose Abgabe überhaupt zustimmen. Aus ökonomischer Optik ist dies nur dann der Fall, wenn der Staat Leistungen in Form von öffentlichen Gütern und Diensten erbringt, die aus Steuermittel finanziert werden. Die Steuerpflichtigen stellen dem Staat sinngemäss ein Taschengeld zur Verfügung. Sie erhalten dafür Leistungen, die sie nicht auf dem Markt erwerben können. Steuern sind somit ein Tauschvorgang. Steuerwiderstand kann als Phänomen verstanden werden, indem die Steuerpflichtigen diesen Tauschvorgang als unfair wahrnehmen und aus Selbsthilfe die notwendigen „Korrekturen“ vornehmen. Die Auswirkungen eines Steuersystems können je nach Ausgestaltung vielfältig sein und zu ökonomischen Verhaltensänderungen (Einkommens- und Substitionseffekte) und zu Widerstandshandlungen (Steueroptimierung, Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung) führen.