The Client as a Source of Institutional Conformity for Commitments to Core Values in the Auditing Profession

Based on an analysis of questionnaire data from a large sample of certified auditors, we examine how the main type of client being served influences auditor conformity to the core values of their profession. We contrast auditors of (primarily) listed companies with auditors of (primarily) single member companies, that is, limited liability companies with a single owner who typically is also the only employee of the company. We show that these two groups of auditors differ in the extent to which they hold certain values important (i.e., show compliance) and in the closeness with which these values are held within each group of auditors (i.e., show convergence). Our results also demonstrate that the type of client predominantly served by an auditor is relevant for explaining variation in professional values both within and between organizational contexts. In addition, we offer a new theoretical approach to classifying auditors and analyzing their commitment to core values of the profession. We analyze commitment to values via both compliance and convergence, two often overlooked aspects of conformity to value commitments in professions. Le client, source de conformité institutionnelle aux engagements à l’égard des valeurs fondamentales de la profession d'audit En s'appuyant sur une analyse des données recueillies au moyen d'un questionnaire auprès d'un vaste échantillon d'auditeurs agréés, les auteurs se demandent comment la principale catégorie de clients des services d'audit influe sur le respect par les auditeurs des valeurs fondamentales de leur profession. Ils mettent en opposition les auditeurs dont les clients sont principalement des sociétés cotées et ceux dont les clients sont principalement des entreprises individuelles à responsabilité limitée, appartenant à un seul propriétaire qui en est d'ordinaire aussi l'unique employé. Les auteurs montrent que ces deux groupes d'auditeurs diffèrent à l’égard de l'importance qu'ils accordent à certaines valeurs (degré d'adhésion) et de la rigueur avec laquelle ils concourent au respect de ces valeurs (degré de convergence). Les résultats qu'ils obtiennent révèlent que la principale catégorie de clients des auditeurs contribue à expliquer la variabilité des valeurs professionnelles qu'ils portent, tant dans un même milieu organisationnel qu'entre différents milieux organisationnels. Les auteurs proposent, de plus, un nouveau schéma théorique de classification des auditeurs et d'analyse de leur engagement à l’égard des valeurs fondamentales de la profession. Ils évaluent cet engagement en termes d'adhésion et de convergence, deux aspects souvent négligés de la solidité dudit engagement à l’égard des valeurs professionnelles.