СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ НИОКР ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ // Improving R&D Tax Incentives in the Taxation of Corporate Profits

The paper describes the current specifics of stimulating the R&D activities in the profits taxation of companies in order to reveal opportunities to improve the above activities. To this end, a comprehensive analysis of the R&D tax incentive effectiveness in the taxation of corporate profits was carried out. The R&D costs were analyzed, including those that yielded no positive results, for the Russian Federation regions with regional leaders and outsiders highlighted. The percentage of spendings on negative result R&Ds was calculated not excepting projects included into the List established by the RF Government for the Russian regions as of 2006-2015. It was shown that the technological innovation expenditures of Russian companies depended on their patent activity. The calculations proved the necessity of a substantial revision and seeking ways to improve the model of the R&D tax incentives in the profit taxation of companies. A set of proposals was introduced aiming to raise the level of the R&D tax incentive differentiation (applying coefficients other than 1.5) for the profit taxation of companies by such criteria as industries and types of business; R&D depth; phase of the innovation process; involvement of highly qualified personnel; R&D volume. Also formulated were proposals to amend Arts. 284 and 264 of the Tax Code of the Russian Federation. The proposed changes in the tax law in the part of R&D stimulation could lead to sustainable economic growth in the knowledge-based economy and the leadership in the global tax competition for investment resources needed for successful positioning of Russia among the leading countries in high technology industries. В статье рассмотрены имеющиеся особенности стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций с целью выявления возможностей их совершенствования. Осуществлен комплексный анализ результативности налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций. Исследованы расходы на НИОКР, в том числе по не давшим положительного результата, а также по субъектам Российской Федерации с выделением регионов лидеров и аутсайдеров. Рассчитана доля расходов на НИОКР, не давшие положительного результата. Показана зависимость затрат на технологические инновации от патентной активности российских предприятий по российским регионам с выделением территорий лидеров и аутсайдеров. На основе расчетов обоснована необходимость существенного переосмысления и поиска путей совершенствования модели налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций. Внесен комплекс предложений о повышении уровня дифференциации налогового стимулирования НИОКР (применяя коэффициенты, отличные от 1,5) при налогообложении прибыли организаций по таким критериям, как отрасли и виды деятельности; глубина НИОКР; фаза инновационного процесса; вовлечение высококвалифицированного персонала; объем НИОКР. Сформулированы предложения по внесению изменений в ст. 284 и 264 Налогового кодекса Российской Федерации. Предложенные изменения в налоговом законодательстве по стимулированию НИОКР призваны способствовать обеспечению стабильного экономического роста в условиях экономики знаний и лидерству в глобальной налоговой конкуренции за инвестиционные ресурсы, необходимые для успешного позиционирования России в числе передовых стран в высокотехнологичных отраслях.