Переход к применению МСФО (IFRS) 15 и МСФО (IFRS) 16 как фактор изменения финансового состояния организации // Transition to the Application of IFRS 15 and IFRS 16 as a Factor of Changes in the Financial Position of an Enterprise

For the external users financial statements of an enterprise are the most important source of information about its financial condition. Changes in market value, solvency and creditworthiness, profitability, financial stability, and a number of other criteria of the company’s development are estimated on the basis of the reporting ratios and indicators dynamics. In the near future IFRS 15 “Revenue under contracts with customers” and IFRS 16 “Leases” will be introduced. In this regard, the main purpose of the article is to identify the most important trends in changes of the financial situation of organizations reporting under IFRS resulting from the application of IFRS 15 and IFRS 16. The transition to IFRS 15 and IFRS 16, aimed at improving the quality and reliability of financial statements, is likely to lead to significant changes in the statement of financial position and the statement of comprehensive income of organizations that report under IFRS. After transition to IFRS 15, the organizations that recognize revenues under multicomponent contracts may face the need to recognize them in different periods - when the obligations to the buyer are met. The application of IFRS 16 to operating leases will result in change of the composition and the structure of the statement of financial position. Most of these changes will have a negative impact on the dynamics of operational efficiency indicators (such as EBIT, EBITDA, operating profit), as well as a number of financial ratios (liquidity ratios, financial stability, profitability, etc.). To prevent and level out the possible problems associated with the transition to the new standards, the organization’s management should: (a) identify the possible problems before applying the new standards; (b) analyze the existing contracts, form professional judgments regarding the timing, magnitude and other aspects of their recognition; (c) take into account the increase in volume of information to be disclosed and explain the “nature” of the negative dynamics of a number of financial indicators caused by the transition to IFRS 15 and IFRS 16 to the interested parties. Финансовая отчетность организации является для внешних пользователей важнейшим источником информации о ее финансовом состоянии. По динамике отчетных показателей оцениваются изменения рыночной стоимости, платежеспособности и кредитоспособности, рентабельности, финансовой устойчивости и ряд других критериев развития организации. В ближайшее время будут введены в действие Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» и МСФО (IFRS) 16 «Аренда». В этой связи главной целью статьи является выявление важнейших тенденций изменения финансового состояния организаций, составляющих отчетность по МСФО, вследствие введения в действие МСФО (IFRS) 15 и МСФО (IFRS) 16. Переход на МСФО (IFRS) 15 и МСФО (IFRS) 16, направленный на обеспечение повышения качества и достоверности финансовой отчетности, с высокой вероятностью приведет к значительным изменениям Отчета о финансовом положении и Отчета о совокупном доходе организаций, формирующих отчетность по МСФО. При переходе на МСФО (IFRS) 15 организации, признающие выручку по многокомпонентным договорам, могут столкнуться с необходимостью ее признания в различных периодах - по мере выполнения обязательств перед покупателем; в случае применения МСФО (IFRS) 16 применительно к операционной аренде изменится состав и структура Отчета о финансовом положении. Бóльшая часть этих изменений окажет негативное влияние на динамику показателей эффективности операционной (таких, как ЕBIT, EBITDA, операционная прибыль), а также ряда финансовых показателей (коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и др.). В качестве превентивных мер, направленных на нивелирование возможных проблем, связанных с переходом на новые стандарты, менеджменту организации необходимо: а) до начала их применения выявить и оценить возможные проблемы; б) проанализировать имеющиеся договоры, сформировать профессиональные суждения в части сроков, величины и иных аспектов их признания; в) принять во внимание увеличение объема раскрываемой информации и разъяснять заинтересованным пользователям «природу» негативной динамики ряда финансовых показателей, вызванных переходом на МСФО (IFRS) 15 и МСФО (IFRS) 16.