Testing the Impact of Value-Added and Global Income Tax Reforms on Korean Tax Incidence in 1976: An Input-Output and Sensitivity Analysis (Détermination de l'effet des réformes fiscales (impôt général sur le revenu et taxe à la valeur ajoutée) sur la pression fiscale en Corée en 1976: analyse entréessorties et analyse de sensibilité) (Comprobación del efecto que las reformas tributarias del impuesto al valor agregado y el impuesto general sobre la renta tuvieron en la incidencia fiscal de Corea en 1976: Análisis de insumo-producto y de sensibilidad)

This study estimates the incidence of each tax in the Korean tax system in 1976. Input-output analysis is used to trace the incidence of taxes levied on intermediate inputs. On balance, the Korean tax system appears progressive for nonfarm households and regressive for farm households and thus narrows the after-tax income differential between the two sectors. The global income tax, the gift and inheritance tax, and the farmland tax are the principal progressive elements of the tax system; indirect taxes--such as the value-added tax (VAT), the special consumption tax, and customs duties--are the regressive elements. Some reduction in the degree of inequality in the before-tax income distribution has also been achieved through the tax system. The principal impact of the two major tax reforms--the introduction of a global income tax and the value-added tax--has been to increase the relative tax burden of the nonfarm sector. The increase in the nonfarm tax burden principally affected households in the lower-income deciles and in the highest decile. The shift from a schedular to a global income tax lowered the tax burden of all but the richest households in the nonfarm sector. The simplification of the indirect tax system with the VAT reform increased the burden of nonfarm households, principally lower-income ones. The results suggest that to ensure the accuracy of the incidence results, one must take account of the detailed structure of any tax in terms of its rates and exemptions. In cases where a tax has been deliberately formulated to achieve distributional objectives, the use of a general tax allocation criterion may yield incidence results that are misleading in their policy implications. /// Dans son étude, M. Heller estime l'incidence de chacun des impôts dans le système fiscal de la Corée en 1976. Il détermine, en procédant à une analyse entrées-sorties, l'incidence des impôts prélevés au niveau de la consommation intermédiaire. Dans l'ensemble, le système fiscal de la Corée est apparemment régressif pour les ménages agricoles et progressif pour les autres, et permet ainsi de réduire l'écart entre les revenus nets des deux secteurs. L'impôt général sur le revenu, l'impôt sur les donations, les droits de succession et la contribution foncière agricole sont les principaux éléments progressifs du système fiscal; les contributions indirectes (taxe à la valeur ajoutée, taxe spéciale de consommation et droits de douane, par exemple) en sont les éléments régressifs. Le système fiscal permet, en outre, de réduire dans une certaine mesure les inégalités qui accompagnent la répartition des revenus avant impôt. Ces deux grandes réformes fiscales -- adoption d'un impôt général sur le revenu et de la taxe à la valeur ajoutée -- ont eu essentiellement pour effet d'accroître le fardeau fiscal relatif sur le secteur non agricole, principalement sur les ménages dont le revenu se situe dans le premier et le dernier décile. Le passage d'un système cédulaire à un système général d'impôt sur le revenu a réduit le fardeau fiscal, sauf pour les ménages les plus riches du secteur non agricole. La simplification du système des contributions indirectes par l'adoption de la TVA accroît le fardeau fiscal des ménages non agricoles, et surtout de ceux dont le revenu est faible. L'étude donne à penser que, pour obtenir exactement l'incidence recherchée, il est indispensable de tenir compte de la structure détaillée (taux et exemptions) des impôts. Dans les cas où un impôt est délibérément formulé à des fins de répartition, l'emploi d'un critère en matière de répartition de l'impôt risque de donner des résultats dont les implications peuvent induire en erreur quant aux mesures qu'il convient d'adopter. /// En este estudio se estima la incidencia que tuvo cada impuesto en el sistema tributario de Corea en el año 1976. Se utiliza el análisis de insumo-producto para determinar la incidencia de los impuestos que gravan los insumos intermedios. En general, el sistema tributario de Corea parece progresivo en lo que respecta a las unidades familiares no dedicadas a la explotación agrícola y regresivo en el caso de las unidades familiares dedicadas a la misma y, por consiguiente, reduce la diferencia entre los ingresos, una vez deducidos los impuestos, de dichos sectores. El impuesto general sobre la renta, el impuesto sobre las donaciones y sucesiones y el impuesto sobre la renta agrícola son los principales elementos progresivos del sistema tributario; los impuestos indirectos --como, por ejemplo, el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto especial al consumo y los derechos de aduana-- constituyen los elementos regresivos. Asimismo mediante el sistema tributario se ha logrado reducir en cierto grado la desigualdad de distribución de los ingresos antes de deducidos los impuestos. El principal efecto que produjeron las dos reformas tributarias más importantes --la implantación de un impuesto general sobre la renta y el impuesto al valor agregado-- fue el de aumentar la carga tributaria relativa al sector no agrícola. Este aumento afectó principalmente a las familias encuadradas en los deciles de menor ingreso y en el decil más elevado. El remplazo del impuesto celular por el impuesto general sobre la renta hizo disminuir la carga tributaria salvo para las familias más ricas del sector no agrícola. La simplificación del sistema tributario indirecto con la reforma del IVA aumentó la carga de las familias no dedicadas a la explotación agrícola, en especial las de menor ingreso. Las conclusiones señalan que, para garantizar la exactitud de los resultados sobre la incidencia, debe tenerse en cuenta con detalle la estructura del impuesto en cuestión, en lo que se refiere a sus tasas y exenciones. Cuando el impuesto se ha concebido deliberadamente para lograr objetivos de distribución, la aplicación de un criterio de asignación tributaria de carácter general puede dar resultados de incidencia equívocos con respecto a sus implicaciones para la política.