Реалізація принципів прозорості та підзвітності в умовах ризик-орієнтованого аудиту електронної системи закупівель // Implementation of transparency and accountability under risk-based audit of electronic procurement system

The research analyzes the international norms and practice of realization of the purpose of state audit authorities. It is established that the activities of the state audit are aimed at improving the lives of citizens, and for this purpose the control authority, through the implementation of the principles, should achieve the goals of strengthening the principles of accountability, transparency and integrity in government and public institutions, demonstrating constant importance for citizens, parliament and other stakeholders, maintaining integrity. The study of domestic legislation on state audit in relation to compliance with international norms is conducted; the gaps and inconsistencies regarding compliance with the basic principles of transparency and accountability that ensure the purpose of the control authority activities are identified. It is determined that in order to formulate reports on the results of public procurement audits for informing the public, it is necessary to improve and apply a broader methodology of risk-based audit.The article investigates the preconditions and identifies the risks of the electronic procurement system, provides their characteristics and identifies the areas, which are negatively affected by the risks. The author identifies the information components and management functions that cannot be performed qualitatively because of the existence of risks and threats; the author also specifies the procedures for internal control over the process of administration of public procurement, and if the procedures are faced with failure, it increases the identified risks.It is proved that the proposed method of identification and evaluation of the risks of the electronic public procurement system can be used not only as a verification tool but also as the basis for compilation of reports due to the grouping of violations of the negative consequences of risks for the functioning of the system.This will ensure the implementation of international principles of transparency and accountability in the national practice of public audit. У роботі проаналізовано міжнародні норми та практику реалізації мети органів державного аудиту. Встановлено, що діяльність державного аудиту спрямована на покращення життя громадян і для цього контрольним органом через реалізацію принципів мають досягатися цілі зміцнення принципів підзвітності, прозорості і доброчесності в урядових і державних установах, демонстрації постійної значущості для громадян, парламенту та інших зацікавлених осіб, підтримки доброчесної репутації. Проведено дослідження вітчизняного законодавства з державного аудиту стосовно відповідності міжнародним нормам, виявлено прогалини та невідповідності стосовно дотримання основних принципів прозорості і підзвітності, які забезпечують мету діяльності контрольного органу. Визначено, що для формування звітів за результатами аудиту публічних закупівель для інформування громадськості необхідно удосконалити та застосовувати ширше методологію ризикорієнтованого аудиту. З цією метою досліджено передумови та ідентифіковано ризики електронної системи закупівель, надано їх характеристики та визначено сфери, що зазнають негативного впливу внаслідок дії ризиків. Автором виділено інформаційні складові та управлінські функції, які не можуть виконуватись якісно через існування ризиків та загроз, зазначені процедури внутрішнього контролю над процесом адміністрування державних закупівель, через невиконання яких посилюються ідентифіковані ризики. Доведено, що запропонована методика ідентифікації і оцінки ризиків електронної системи державних закупівель може використовуватись не лише в якості інструментарію перевірки, але й слугувати основою при складанні звітності завдяки групуванню порушень за негативними наслідками ризиків для функціонування системи. Означене забезпечить реалізацію міжнародних принципів прозорості та підзвітності у вітчизняній практиці державного аудиту.